2003年初級(jí)會(huì)計(jì)資格考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案（二）

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1.[正確答案] D

　　[答案解析] 如果票據(jù)簽發(fā)日為某月份的最后一天，其到期日應(yīng)為若干月后的最后一天。從2月份往后3個(gè)月，為5月的最后一天，即5月31日。

　　2.[正確答案] C

　　[答案解析] 以現(xiàn)金撥付定額備用金時(shí)，借記“其他應(yīng)付款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，不通過(guò)備用金科目核算。

　　3.[正確答案] C

　　[答案解析] 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提基數(shù)為“應(yīng)收賬款”和“其他應(yīng)收款”科目余額之和，“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額為：（50000+20000）×10%＝7000元。

　　在年初時(shí)有壞賬準(zhǔn)備余額4000元，本年發(fā)生壞賬損失2000元，因此壞賬準(zhǔn)備科目余額為貸方4000-2000＝2000元，要使壞賬準(zhǔn)備科目年末余額為7000元，那么在本年應(yīng)計(jì)提壞

　　賬準(zhǔn)備7000-2000＝5000元。

　　4.[正確答案] A

　　[答案解析] 對(duì)于應(yīng)由保險(xiǎn)公司和過(guò)失人支付的賠款，記入“其他應(yīng)收款”科目；扣除殘料價(jià)值和應(yīng)由保險(xiǎn)公司、過(guò)失人賠款后的凈損失，屬于一般經(jīng)營(yíng)損失的部分，記入“管理費(fèi)用”科目，屬于非常損失的部分，記入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] C

　　[答案解析] 2003年1月1日該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為80000-80000/8×2＝60000元，

　　應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為 70000×5％＝3500元，

　　實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)外收入 70000-60000-3500＝6500元。

　　6.[正確答案] A

　　[答案解析] 從應(yīng)付職工工資中代扣的職工房租時(shí)，視同發(fā)放工資賬務(wù)處理為：借記“應(yīng)付工資”，貸記“其他應(yīng)收款”。

　　7.[正確答案] B

　　[答案解析] 企業(yè)銷(xiāo)售房屋、建筑物等不動(dòng)產(chǎn)，計(jì)算的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”科目。

　　8.[正確答案] A

　　[答案解析] 當(dāng)企業(yè)接受捐贈(zèng)現(xiàn)金資產(chǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，貸記“資本公積——接受現(xiàn)金捐贈(zèng)”科目。

　　9.[正確答案] D

　　[答案解析] 用公益金購(gòu)置職工集體福利設(shè)施50萬(wàn)元是由“盈余公積——法定公益金”轉(zhuǎn)為“盈余公積——任意盈余公積”之中，盈余公積總額沒(méi)有發(fā)生變化，

　　因此該企業(yè)盈余公積的年末余額為500+200+100-200＝600萬(wàn)元。

　　10.[正確答案] C

　　[答案解析] 可共投資者分配的利潤(rùn)是扣除盈余公積后的凈利潤(rùn)，在本題的處理中需要將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)減去提取的盈余公積，再加上年初未分配利潤(rùn)。

　　100＋200×（1－15％）＝270萬(wàn)元。

　　11.[正確答案] C

　　[答案解析] 為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生直接材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用、制造費(fèi)用都計(jì)入產(chǎn)品的生產(chǎn)成本中；行政管理費(fèi)用計(jì)入“管理費(fèi)用”科目中，不構(gòu)成期末“生產(chǎn)成本”，

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的完工產(chǎn)品減少“生產(chǎn)成本”的數(shù)額。

　　期末生產(chǎn)成本科目的余額＝10+80+15+20-100＝25萬(wàn)元。

　　12.[正確答案] B

　　[答案解析] 本題中給出的是全年計(jì)稅工資大于實(shí)發(fā)工資，沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)，不用進(jìn)行納稅調(diào)整，國(guó)庫(kù)券利息收入不用交納所得稅，因此要從利潤(rùn)總額中扣除。

　　該企業(yè)2002年所得稅費(fèi)用為（1000-10）×33%＝326.7萬(wàn)元。

　　13.[正確答案] B

　　[答案解析] “貨幣資金”項(xiàng)目需要根據(jù)現(xiàn)金、銀行存款等科目余額相加填列：“應(yīng)收票據(jù)”可直接根據(jù)總賬余額填列：“存貨”項(xiàng)目需要根據(jù)原材料、庫(kù)存商品、委托加工物資等科目余額相加填列：“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)收賬款以及預(yù)付賬款“明細(xì)科目借方余額相加填列，同時(shí)還要考慮壞賬準(zhǔn)備科目的影響。

　　14.[正確答案] B

　　[答案解析] 車(chē)間生產(chǎn)人員和行政管理人員的工資和津貼計(jì)入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中；在建工程人員工資應(yīng)記入“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目；離退休人員工資應(yīng)記入“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目。

　　因此列入“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為55+25＝80萬(wàn)元。

　　15.[正確答案] A

　　[答案解析] 采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，需要對(duì)不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的損益進(jìn)行調(diào)整。出售固定資產(chǎn)凈損失不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的損失應(yīng)調(diào)增經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；出售固定資產(chǎn)凈收益與凈損失相反，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量；處置無(wú)形資產(chǎn)收到的現(xiàn)金及實(shí)現(xiàn)投資收益收到的現(xiàn)金，不屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)調(diào)減經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量。

　　16.[正確答案] C

　　[答案解析] 發(fā)行股票總的收入扣除股本數(shù)額，剩余的計(jì)入資本公積中。

　　發(fā)行股票的總收入為5000×6-5000×6×1%+50＝29750萬(wàn)元，股本數(shù)額為5000×1＝5000萬(wàn)元，計(jì)入“資本公積”科目的數(shù)額為29750-5000＝24750萬(wàn)元。

　　17.[正確答案] B

　　[答案解析] 隨同商品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，按其實(shí)際成本計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用中，借記“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目。

　　18.[正確答案] B

　　[答案解析] 凡支出的效益僅涉及于本會(huì)計(jì)年度，不形成非流動(dòng)資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)作為收益性支出。

　　租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)分期攤銷(xiāo)，支出的效益涉及幾個(gè)會(huì)計(jì)年度，屬于資本性支出；

　　企業(yè)銷(xiāo)售人員工資支出計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，屬于收益性支出；

　　購(gòu)買(mǎi)土地使用權(quán)支出形成非流動(dòng)資產(chǎn)，屬于資本性支出；

　　在建工程人員工資計(jì)入在建工程中，形成非流動(dòng)資產(chǎn)，屬于資本性支出。

　　19.[正確答案] D

　　[答案解析] 檔案部門(mén)接收保管的會(huì)計(jì)檔案，個(gè)別需要拆封重新整理的，應(yīng)當(dāng)會(huì)同原財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門(mén)和經(jīng)辦人共同拆封整理，以分清責(zé)任。

　　20.[正確答案] D

　　[答案解析] 應(yīng)收票據(jù)僅指企業(yè)因取得商業(yè)匯票銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售商品，并不能構(gòu)成企業(yè)銷(xiāo)售收入的全部?jī)?nèi)容。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 會(huì)計(jì)核算具體內(nèi)容有：款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；財(cái)物的收發(fā)、增減和和使用；債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；資本、基金的增減；收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理。

　　2.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 購(gòu)入的存貨的實(shí)際成本包括：買(mǎi)價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用。

　　3.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定》，應(yīng)當(dāng)對(duì)存貨、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　4.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 企業(yè)出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算；企業(yè)盤(pán)虧的固定資產(chǎn)應(yīng)先通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)銷(xiāo)時(shí)，再轉(zhuǎn)入“營(yíng)業(yè)外支出”科目。

　　5.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 本月上交本月的應(yīng)交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（已交稅金）”科目核算；本月上交上期的應(yīng)交未交增值稅通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交未交的增值稅貸方通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”科目核算；結(jié)轉(zhuǎn)本月多交的增值稅借方通過(guò)“應(yīng)交稅金——未交增值稅”。

　　6.[正確答案] CD

　　[答案解析] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值中，包括企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車(chē)輛購(gòu)置稅等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅和車(chē)船使用稅計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。

　　7.[正確答案] ABCD

　　[答案解析] 不能直接轉(zhuǎn)增資本的包括：接受捐贈(zèng)非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備、股權(quán)投資準(zhǔn)備等。

　　8.[正確答案] BC

　　[答案解析] 留存收益包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。

　　9.[正確答案] ABC

　　[答案解析] 根據(jù)財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，采用計(jì)算機(jī)替代手工記賬的單位，應(yīng)當(dāng)具備以下基本條件：

　?。?）配備了適用的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備；

　　（2）配備了相應(yīng)的會(huì)計(jì)電算化工作人員；

　　（3）建立了嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度；

　?。?）用計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與手工會(huì)計(jì)核算同時(shí)運(yùn)行3個(gè)月以上，取得相一致的核算結(jié)果。選項(xiàng)D 運(yùn)行2個(gè)月是錯(cuò)誤的。

　　10.[正確答案] ACD

　　[答案解析] 制造費(fèi)用屬于成本類(lèi)賬戶(hù)，構(gòu)成企業(yè)產(chǎn)品成本，而不影響本期損益，期間費(fèi)用一般包括：營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　11.[正確答案] AB

　　[答案解析] 損益類(lèi)賬戶(hù)期末時(shí)應(yīng)將余額結(jié)轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，因此損益類(lèi)科目期末余額為0，管理費(fèi)用、所得稅屬于損益類(lèi)科目，期末應(yīng)無(wú)余額；待攤費(fèi)用屬于資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)，預(yù)提費(fèi)用屬于負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)，期末可以有余額。

　　12.[正確答案] AB

　　[答案解析] 資產(chǎn)負(fù)債表反映某一時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況和某一時(shí)點(diǎn)的償債能力；某一期間的經(jīng)營(yíng)成果和某一期間的獲利能力，通過(guò)利潤(rùn)表反映。

　　13.[正確答案] CD

　　[答案解析] 租入固定資產(chǎn)備查簿，是用來(lái)登記那些以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入、不屬于本企業(yè)財(cái)產(chǎn)、不能記入本企業(yè)固定資產(chǎn)賬戶(hù)的機(jī)器設(shè)備；融資租入設(shè)備應(yīng)做為本企業(yè)固定資產(chǎn)處理，應(yīng)記入“固定資產(chǎn)”明細(xì)賬。

　　14.[正確答案] ABD

　　[答案解析] 需要進(jìn)行全面清查的情況通常主要有：年終決算之前；單位撤銷(xiāo)、合并或改變隸屬關(guān)系前；中外合資、國(guó)內(nèi)合資前；企業(yè)股份制改制前；開(kāi)展全面的資產(chǎn)評(píng)估、清產(chǎn)核資前；單位主要領(lǐng)導(dǎo)調(diào)離工作前等。

　　15.[正確答案] BCD

　　[答案解析] 會(huì)計(jì)移交清冊(cè)只需保存15年。

　　三、判斷題

　　1.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 期末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)持有債券的面值和票面利率計(jì)算當(dāng)期債券投資應(yīng)計(jì)利息，并作為投資收益，計(jì)入當(dāng)期損益。如果企業(yè)持有一次還本付息的債券，期末計(jì)提應(yīng)計(jì)利息時(shí)增加投資的賬面價(jià)值；如果企業(yè)持有分期付息的債券，期末計(jì)提利息時(shí)應(yīng)增加應(yīng)收利息。

　　2.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 企業(yè)按合同約定向建造商支付預(yù)付款或進(jìn)度款時(shí)，借記“在建工程”科目，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的全部支出，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程”科目，資產(chǎn)負(fù)債表中的在建工程項(xiàng)目是固定資產(chǎn)合計(jì)數(shù)中的一個(gè)加項(xiàng)，不列示為流動(dòng)資產(chǎn)。

　　3.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在記入總分類(lèi)賬戶(hù)和明細(xì)分類(lèi)賬戶(hù)過(guò)程中，可以有先有后，但必須在同一會(huì)計(jì)期間全部登記入賬。

　　4.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 現(xiàn)金折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，但是企業(yè)在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入。

　　5.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 企業(yè)實(shí)際收到先征后返增值稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“補(bǔ)貼收入”科目。

　　6.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 平時(shí)資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)的金額是由“本年利潤(rùn)”及“利潤(rùn)分配”科目的余額合計(jì)填入；年末，由于“本年利潤(rùn)”已轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”，所以資產(chǎn)負(fù)債表的未分配利潤(rùn)的金額只有“利潤(rùn)分配”科目的余額。

　　7.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)中，應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)所產(chǎn)生的匯兌損益屬于投資活動(dòng)；支付的利息屬于籌資活動(dòng)。調(diào)整凈利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)把屬于投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的影響部分調(diào)整出去。

　　8.[正確答案] 對(duì)

　　[答案解析] 對(duì)于涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，為了避免重復(fù)記賬，一般只編制付款憑證，不編收款憑證。

　　9.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 銀行存款余額調(diào)節(jié)表只是為了核對(duì)賬目，并不能作為調(diào)整銀行存款賬面余額的原始憑證。

　　10.[正確答案] 錯(cuò)

　　[答案解析] 實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí)，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。

　　四、計(jì)算題。

　　1.[正確答案] （1）題目中假設(shè)了乙公司在三個(gè)不同的時(shí)間付款，考查的是甲公司應(yīng)給予乙公司現(xiàn)金折扣的不同方式的處理，無(wú)論是怎樣的折扣方式，甲公司銷(xiāo)售商品時(shí)所作的分錄都是相同的。

　　借：應(yīng)收帳款 2106000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 306000

　　（2）乙公司在不同時(shí)間付款，甲公司需要核算給予的折扣金額，作相應(yīng)的分錄處理。這里需要注意的是題目中已經(jīng)說(shuō)明現(xiàn)金折扣按售價(jià)計(jì)算，即不含增值稅的數(shù)額計(jì)算折扣。

　?、僖夜驹?月8日付款，享受2%的折扣，折扣數(shù)額為1800000×2%＝36000元。

　　借：銀行存款 2070000

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 36000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　?、谝夜驹?月19日付款，享受1%的現(xiàn)金折扣，即1800000×1%＝18000元。

　　借：銀行存款 2088000

　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　?、?乙公司在3月29日付款，不能享受折扣，應(yīng)全額付款

　　借：銀行存款 2106000

　　　　貸：應(yīng)收賬款 2106000

　　2.[正確答案] 本題中要求計(jì)算的是A材料發(fā)出的成本，題目中說(shuō)明按照先進(jìn)先出法核算材料的發(fā)出成本。

　?。?）5日發(fā)出材料80公斤，原先庫(kù)存材料有100公斤，按照先進(jìn)先出法核算發(fā)出材料的計(jì)劃成本為每公斤100元。

　　5日發(fā)出存貨的成本＝80×100＝8000元

　?。?）12日發(fā)出材料130公斤，庫(kù)存材料還剩余100-80＝20公斤，3日購(gòu)入材料50公斤，7日購(gòu)入材料70公斤，需要使用60公斤（130-20-50）。

　　12日發(fā)出存貨的成本＝20×100+50×105+60×98＝13130元

　　（3）25日發(fā)出材料30公斤，7日購(gòu)入的材料還剩余10公斤（70-60），20日購(gòu)入材料80公斤，需要使用20公斤（30-10）。

　　25日發(fā)出存貨的成本＝10×98+20×110＝3180元

　?。?）期末結(jié)存的材料為20日購(gòu)入的材料80公斤還剩余的60公斤（80-20），每公斤實(shí)際成本為110元。

　　期末結(jié)存的材料＝60×110＝6600元

　　3.

　　[正確答案] 固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值包括購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等。

　　購(gòu)入設(shè)備的成本＝100000＋17000＋2000＋1000＝120000元

　?。?）購(gòu)入設(shè)備時(shí)賬務(wù)處理

　　借：固定資產(chǎn) 120000

　　　　貸：銀行存款 120000

　?。?）題目中要求對(duì)該固定資產(chǎn)采用雙倍余額抵減法計(jì)提折舊，需要注意的是雙倍余額計(jì)提折舊法下，最后兩年應(yīng)當(dāng)將凈殘值扣除后早平均分?jǐn)?。折舊年限為5年，雙倍直線(xiàn)折舊率＝2/5×100%＝40%.

　?、?001年應(yīng)計(jì)提折舊額＝120000×40%＝48000元

　　②2002年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000）×40%＝28800元

　?、?003年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000-28800）×40%＝17280元

　　④2004年應(yīng)計(jì)提折舊額＝（120000-48000-28800-17280-5000）/2＝10460元

　?。?）2001年末計(jì)提折舊時(shí)的會(huì)計(jì)分錄

　　借：制造費(fèi)用 48000

　　　　貸：累計(jì)折舊 48000

　　4.

　　[正確答案] 本題中需要注意的是題目中說(shuō)明單位用萬(wàn)元表示。

　　（1）本題實(shí)際發(fā)生的所得稅計(jì)算中需要將實(shí)際發(fā)生的大于準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)加回。本期應(yīng)交納的所得稅＝[390+（30-20）]＝132（萬(wàn)元）

　　借：所得稅 132

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 132

　?。?）本期應(yīng)提取法定公積金

　?。剑?90-132）×10%＝25.8（萬(wàn)元）

　　應(yīng)提取法定公益金

　?。剑?90-132）×5%＝12.9（萬(wàn)元）

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 25.8

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 25.8

　　借：利潤(rùn)分配——提取法定公益金 12.9

　　　　貸：盈余公積——法定公益金 12.9

　?。?）提取任意盈余公積

　　借：利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積 10

　　　　貸：盈余公積——任意盈余公積 10

　?。?）向投資者宣告分配現(xiàn)金股利

　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利 40

　　　　貸：應(yīng)付股利 40

　　（5）年末未分配利潤(rùn)

　?。?00+（390-132）×（1-15%）-10-40

　?。?69.3（萬(wàn)元）

　　五、綜合題。

　　 1.

　　[正確答案] （1）2000年1月7日購(gòu)入股票成本為：

　　1000000×（8-0.20）+10000＝7810000元，包含的尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利計(jì)入應(yīng)收股利中，不能計(jì)入投資成本中。

　　應(yīng)收股利＝1000000×0.2＝200000元

　　題目中說(shuō)明購(gòu)入股票后占乙公司股份的25%，因此長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算。

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 7810000

　　　　應(yīng)收股利 200000

　　　　貸：銀行存款 8010000

　?。?）2000年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 200000

　　　　貸：應(yīng)收股利 200000

　?。?）2000年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司按照持股比例享有利潤(rùn)2000000×25%＝500000元

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 500000

　　　　貸：投資收益 500000

　　（4）2001年1月6日，乙公司宣告分派2000年度現(xiàn)金股利，被投資單位宣告投資以后實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利，應(yīng)沖減損益調(diào)整明細(xì)科目。

　　甲公司應(yīng)分得股利1000000×0.10＝100000元

　　借：應(yīng)收股利 100000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 100000

　　（5）2001年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利

　　借：銀行存款 100000

　　　　貸：應(yīng)收股利 100000

　?。?）2001年度，乙公司發(fā)生虧損，甲公司應(yīng)承擔(dān)200000×25%＝50000元

　　借：投資收益 50000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 50000

　?。?）2002年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票，獲得價(jià)款100000×10＝1000000元，同時(shí)應(yīng)將這部分股票相應(yīng)的損益調(diào)整和投資成本等明細(xì)科目數(shù)額轉(zhuǎn)出。

　　轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟膿p益調(diào)整為（500000-100000-50000）/1000000×100000＝35000元

　　轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本為7810000/1000000×100000＝781000元

　　借：銀行存款 1000000

　　　　貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（投資成本） 781000

　　　　　　長(zhǎng)期股權(quán)投資——股票投資（損益調(diào)整） 35000

　　　　　　投資收益 184000

　　2.

　　[正確答案]

　?。?）編制會(huì)計(jì)分錄

　?、傧駻公司銷(xiāo)售商品：

　　借：應(yīng)收票據(jù) 702000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 600000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 102000

　　結(jié)轉(zhuǎn)成本：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 350000

　　　　貸：庫(kù)存商品 350000

　?、?交付B公司委托代銷(xiāo)的商品時(shí)：

　　借：委托代銷(xiāo)商品 250000（250×1000）

　　　　貸：庫(kù)存商品 250000

　?、?收到B公司交來(lái)的代銷(xiāo)清單時(shí)：

　　借：應(yīng)收帳款 234000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200000（400×500）

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 34000（200000×17%）

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 10000（200000×5%）

　　　　貸：應(yīng)收帳款 10000

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 125000（250000×500/1000）

　　　　貸：委托代銷(xiāo)商品 125000

　　④ 分期收款方式銷(xiāo)售商品時(shí)：

　　借：分期收款發(fā)出商品 300000

　　　　貸：庫(kù)存商品 300000

　　第一次收取貨款時(shí)：

　　借：銀行存款 117000

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000

　　應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅代銷(xiāo)） 17000

　　同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)已收款商品成本300000/500000×100000＝60000元

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60000

　　　　貸：分期收款發(fā)出商品 60000

　　⑤本月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)：（600000+200000+100000+30000+70000）＝

　　1000000-（350000+125000+10000+60000+20000+15000+60000+22000+18000）＝320000元

　　應(yīng)交所得稅：320000×33%＝105600元。

　　借：所得稅 105600

　　　　貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 105600

　?。?）編制利潤(rùn)表

　　利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

　　編制單位：甲公司 2002年6月 單位：元

項(xiàng) 目	本月數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入	900000
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本	535000
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加	15000
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	350000
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	10000
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用	10000
管理費(fèi)用	60000
財(cái)務(wù)費(fèi)用	22000
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）	268000
加：營(yíng)業(yè)外收入	70000
減：營(yíng)業(yè)外支出	18000
四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）	320000
減：所得稅	105600
五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）	214400

　　利潤(rùn)表中數(shù)字的計(jì)算：

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＝600000+200000+100000＝900000元；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)成本＝350000+125000+60000＝535000元；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加＝15000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)＝900000-535000-15000＝350000元；

　　其他營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出＝30000-20000＝10000元；

　　營(yíng)業(yè)費(fèi)用＝10000（支付的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)）；

　　管理費(fèi)用＝60000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用＝22000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝350000+10000-10000-60000-22000＝268000元；

　　營(yíng)業(yè)外收入＝70000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　營(yíng)業(yè)外支出＝18000元（題目中給出的數(shù)字）；

　　利潤(rùn)總額＝268000+70000-18000＝320000元；

　　所得稅＝105600元（根據(jù)⑤步計(jì)算的結(jié)果或者：320000×33%＝105600）；

　　凈利潤(rùn)＝320000-105600＝214400元。